W 2025 roku w polskim systemie podatkowym zajdą istotne zmiany, które mogą mieć duży wpływ na działalność przedsiębiorców. Celem nowych regulacji jest uproszczenie systemu, poprawienie jego przejrzystości oraz zwiększenie efektywności poboru podatków. Zmiany obejmą m.in. podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) oraz osób prawnych, składki zdrowotne, a także podatek od nieruchomości i towarów i usług (VAT).
Zmiany dotyczyć będą:
- podatku dochodowego – m.in. nowe zasady rozliczeń dotyczących darowizn na rzecz Ukrainy, zaliczek na podatek od obligacji i listów zastawnych oraz nowe reguły związane z ulgami podatkowymi. Wprowadzone zostaną także zmiany w zakresie ulg prorodzinnych i rehabilitacyjnych, co może mieć wpływ na przedsiębiorców, którzy zatrudniają pracowników korzystających z tego rodzaju świadczeń.
- urlopu od składek ZUS dla przedsiębiorców – przedsiębiorcy są zwolnieni z opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe, FP i FS za miesiące objęte zwolnieniem, które finansowane są z budżetu państwa. W związku z tym przedsiębiorcy nie będą mogli odliczać tych składek od dochodu ani traktować ich jako kosztów uzyskania przychodu, gdyż są one pokrywane przez państwo. Zwolnienie nie obejmuje składki na ubezpieczenie zdrowotne, która musi być opłacana zgodnie z obowiązującymi zasadami.
- obowiązku przesyłania księgi przychodów i rozchodów, ewidencji przychodów i ewidencji środków trwałych – podatnicy prowadzący księgi podatkowe (KPiR, ewidencję przychodów), księgi rachunkowe lub ewidencję środków trwałych będą musieli prowadzić je za pomocą programów komputerowych oraz przesyłać je po zakończeniu roku podatkowego do dnia upływu terminu złożenia zeznania PIT.
- opodatkowania lokat i inwestycji tzw. podatku Belki – inwestycje generujące odsetki oraz inwestycje w papiery wartościowe do wartości około 9000 zł będą zwolnione z podatku Belki. Nadwyżka ponad tę kwotę będzie opodatkowana według stawki 19%.
- składki ZUS – jedną z najbardziej odczuwalnych zmian dla przedsiębiorców w 2025 roku będzie wzrost składek ZUS. Składki te są bezpośrednio powiązane z prognozowanym przeciętnym wynagrodzeniem, które ma wzrosnąć o 7,1% i wynieść 8673 zł. W związku z tym podstawa wymiaru składek społecznych wzrośnie do 5203,80 zł, co przełoży się na łączną wysokość składek ZUS na poziomie 1773,96 miesięcznie, czyli o 173,64 zł więcej niż w 2024 roku. Składki na ubezpieczenia społeczne w 2025 roku: składka emerytalna (1015,78 zł), składka rentowa (416,30 zł), składka chorobowa: (127,49 zł), składka wypadkowa: (86,90 zł), fundusz pracy: (127,49 zł).
- podatku od nieruchomości w 2025 roku – stawki maksymalne wzrosną o ok. 2,7% w 2025 roku w porównaniu do 2024 roku.
- stawki VAT na 2025 rok – obowiązywać będą nowe stawki VAT na wybrane produkty.
- zmian w akcyzie w 2025 roku – zmiany obejmą także zmiany w akcyzie, które będą szczególnie istotne dla firm zajmujących się reeksportem samochodów. Przedsiębiorcy zyskają możliwość odzyskania akcyzy, co przyniesie im realne oszczędności. Pojazdy wykorzystywane do celów badawczo-rozwojowych zostaną zwolnione z akcyzy, co stanowić będzie dodatkową ulgę dla firm prowadzących innowacyjne działania.
- składki zdrowotnej dla przedsiębiorców w 2025 roku.
SKŁADKA ZDROWOTNA DLA PRZEDSIĘBIORCÓW W 2025 ROKU
Od 1 stycznia 2025 roku wejdą w życie nowe zasady obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców. Przywrócona zostanie zryczałtowana składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Obniżona zostanie wysokość składki zdrowotnej dla 93% przedsiębiorców PIT (niezależnie od formy opodatkowania), szczególnie dla osiągających niskie i średnie dochody. Wprowadzone zmiany zasad obliczania składki zdrowotnej mają na celu poprawę sytuacji przedsiębiorców, sfinansowanie wydatków systemu ochrony zdrowia, a także zwiększenie pewności rozliczeń.
- Wszyscy podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą rozliczaną na skali podatkowej zyskają dzięki wprowadzeniu zryczałtowanej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Składka zdrowotna wynosić będzie 9% z 75% płacy minimalnej, czyli około 310 zł miesięcznie. Takie rozwiązanie uproszcza system, zapewniając większą stabilność i przewidywalność w prowadzeniu działalności gospodarczej. Nie będzie wymagało konieczności prowadzenia dodatkowych rozliczeń czy ewidencji, ani płacenia składki od zbywanych środków trwałych. Wysokość składki będzie stała, bez względu na wysokość osiąganego dochodu.
Podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą opodatkowani 19% liniową stawką PIT zapłacą składkę zdrowotną, która obliczana jest w następujący sposób:
- Osoby, których miesięczne dochody nie przekroczą 2-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia zapłacą składkę zdrowotną, taką samą jak osoby rozliczające się na skali podatkowej tj. w wysokości 9% od podstawy stanowiącej 75% minimalnego wynagrodzenia. W stosunku do obecnego systemu zyskają co najmniej ok. 100 zł miesięcznie (w warunkach 2025 r.). Wraz ze wzrostem dochodów (do 2-krotności przeciętnego wynagrodzenia) ich korzyść z niższej składki wzrośnie i wyniesie maksymalnie ok. 530 zł miesięcznie.
- Osoby, których dochody przekroczą 2-krotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia zapłacą składkę zdrowotna w wysokości 4,9% od nadwyżki uzyskanych dochodów powyżej 2-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
Wprowadzone zmiany będą korzystne dla wszystkich przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym. Dodatkowo, przedsiębiorcy nie będą musieli wykazywać dochodów ze sprzedaży środków trwałych. Zostanie również zniesiona możliwość odliczania (części) składek zdrowotnych w ramach PIT.
- Podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą, którzy wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania to grupa bardzo zróżnicowana. Zgodnie z planowanymi zmianami przedsiębiorcy na ryczałcie, których miesięczne przychody nie przekroczą 4-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia zapłacą około 310 zł miesięcznie (9% od 75% minimalnego wynagrodzenia).
Jeśli przychody przekroczą czterokrotność przeciętnego wynagrodzenia, przedsiębiorcy na ryczałcie zapłacą minimalną składkę zdrowotną w wysokości 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia oraz dodatkowo 3,5% od nadwyżki ponad ten próg. Przedsiębiorcy ci nie będą musieli wykazywać przychodów ze zbycia środków trwałych. Zostanie również zniesiona możliwość odliczania (części) składek zdrowotnych w PIT.
- Wszyscy przedsiębiorcy opłacający podatek PIT na karcie podatkowej zyskają na zmianie polegającej na obniżeniu składki zdrowotnej liczonej jako 9% od podstawy stanowiącej 75% minimalnego wynagrodzenia (obecnie składka wynosi 9% od 100% minimalnego wynagrodzenia). W tym przypadku również zostanie zniesiona możliwość odliczania (części) składek zdrowotnych od PIT.
Joanna Przyjemska-Dolata
