Sprzedaż wysyłkowa – zasady i stawki w Unii Europejskiej
Sprzedaż wysyłkowa to wysyłka zamówionego towaru do nabywcy za pośrednictwem poczty bądź kuriera. Zapłata może nastąpić w formie przedpłaty na konto bankowe lub może zostać pobrana przez przewoźnika przy dostarczeniu przesyłki. Istnieją dwa rodzaje sprzedaży wysyłkowej, które różnią się między sobą formą opodatkowania oraz miejscem zapłaty podatku VAT:
- Wysyłkę z terytorium kraju – dostawa towarów dokonywana jest na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy, który nie jest czynnym podatnikiem i nie ma obowiązku rozpoznawania WDT lub na rzecz osoby prywatnej z terytorium państwa członkowskiego. Poszczególne państwa mają obowiązek ustalenia indywidualnych limitów dla sprzedaży wysyłkowej.
- Wysyłkę na terytorium kraju – dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju należącego do UE innego niż Polska. Dostawa towarów jest dokonywana na rzecz osoby niebędącej podatnikiem, a więc nieprowadzącej działalności gospodarczej.
Limit sprzedaży wysyłkowej
Dopuszczalna roczna wartość sprzedaży wysyłkowej w 2024 roku wynosi 10.000 euro. Po przekroczeniu tej wartości podatnik może:
- Zarejestrować opodatkowanie sprzedaży wysyłkowej w każdym kraju UE przeznaczenia, według stawki tamtejszego kraju.
- Złożyć zawiadomienie do polskiego naczelnika urzędu skarbowego o rejestrację do procedury OSS (następca MOSS) i opodatkować wykonywaną sprzedaż wysyłkową według stawek krajów UE przeznaczenia, ale poprzez składanie elektronicznej deklaracji kwartalnej w Polsce.
Obowiązek kasy fiskalnej
Zgodnie z przepisami, jeśli kwota obrotu z tytułu sprzedaży produktów osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, w poprzednim roku obrotowym lub bieżącym roku podatkowym, przekroczyła 20.000 zł, wówczas powstaje obowiązek stosowania kasy fiskalnej.
Moment ujęcia przychodu
Sprzedawca powinien ująć w KPiR przychód z tytułu sprzedaży wysyłkowej w dniu wystawienia faktury lub otrzymania płatności jeśli ta była wcześniejsza (jeśli płatność traktowana jest jako bezzwrotna płatność z góry). Gdy nabywca nie odbierze przesyłki przedsiębiorca jest zobowiązany do dokonania korekty przychodów.
Towary nieobjęte sprzedażą wysyłkową
Towary, które nie są objęte możliwością sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju to:
- nowe środki transportu,
- towary, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz,
- towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i inne wymienione w ustawie o VAT, które są opodatkowane na zasadzie marży.
Stawki VAT w poszczególnych krajach Unii Europejskiej w 2024 roku
Kraj UE | Podstawowa stawka | Obniżona stawka | Obniżona stawka | Super obniżona stawka |
Austria | 20% | 13% | 10% | – |
Belgia | 21% | 12% | 6% | – |
Bułgaria | 20% | 9% | – | – |
Chorwacja | 25% | 13% | 5% | – |
Cypr | 19% | 9% | 5% | – |
Czechy | 21% | 12% | – | – |
Dania | 25% | – | – | – |
Estonia | 22% | 9% | – | – |
Finlandia | 24% | 14% | 10% | – |
Francja | 20% | 10% | 5,5% | 2,1% |
Grecja | 24% | 13% | 6% | – |
Hiszpania | 21% | 10% | – | 4% |
Holandia | 21% | 9% | – | – |
Irlandia | 23% | 13,5% | 9% | 4,8% |
Luksemburg | 17% | 14% | 8% | 3% |
Litwa | 21% | 9% | 5% | – |
Łotwa | 21% | 12% | 5% | – |
Malta | 18% | 12% | 7% | 5% |
Niemcy | 19% | 7% | – | – |
Polska | 23% | 8% | 5% | – |
Portugalia | 23% | 13% | 6% | – |
Rumunia | 19% | 9% | 5% | – |
Słowacja | 20% | 10% | – | – |
Słowenia | 22% | 9,5% | 5% | – |
Szwecja | 25% | 12% | 6% | – |
Węgry | 27% | 18% | 5% | – |
Włochy | 22% | 10% | 5% | 4% |
Sprzedaż wysyłkowa to sektor wymagający od przedsiębiorców ciągłego dostosowywania się do zmieniających się przepisów prawnych. Warto również śledzić trendy, strategie sprzedaży oraz rozważyć wprowadzenie nowych rozwiązań technologicznych.
Katarzyna Walter-Wełnicka
