Zmiany w podatku od nieruchomości od 2025
Z dniem 1 stycznia 2025 roku weszły w życie zmiany w podatku od nieruchomości, wynikające z ustawy z 19 listopada 2024 r o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej. Jest to najistotniejsza zmiana w przepisach dotyczących podatków lokalnych od 2003 roku.
Od nowego roku nastąpiła zmiana definicji „budynku” oraz „budowli”, która uwzględnia nowoczesne rozwiązania w budownictwie:
- budynek – to obiekt powstały w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami umożliwiającymi jego użytkowanie zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych, który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach lub materiały w postaci ciekłe/gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność – w związku z tym różnego rodzaju „zbiorniki” nie są traktowane jako budynki od 2025 r.
- budowla – to obiekt niebędący budynkiem, a wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy – we wskazanym załączniku ustawodawca podaje m.in. takie budowle jak elektrownie wiatrowe/jądrowe/fotowoltaiczne, biogazownie, magazyny energii, kotły, piece przemysłowe oraz fundamenty pod maszyny, a także inne urządzenia techniczne; przepisy uwzględniają także możliwość opodatkowania budowli, która znajduje się w budynku.
Podział na budynki i budowle ma bezpośredni wpływ na sposób ich opodatkowania:
- budynki opodatkowane są na podstawie ich powierzchni użytkowej,
- podatek od nieruchomości budowli oblicza się na podstawie jej wartości księgowej brutto – stawka podatku od budowli wynosi 2% jej wartości.
Przedsiębiorcy zobowiązani do corocznego złożenia deklaracji DN-1 do dn. 15 stycznia, mają możliwość odroczenia tego obowiązku do dn. 31 marca 2025r roku. Należy spełnić trzy warunki, aby móc skorzystać z tego przywileju:
- do 31 stycznia 2025 roku należy złożyć pisemne zawiadomienie o chęci skorzystania z opóźnienia terminu, kierując je do odpowiedniego organu (wójta, burmistrza lub prezydenta miasta),
- należy dokonać wpłat miesięcznych rat podatku od nieruchomości za styczeń, luty i marzec na konto odpowiedniej gminy, bazując na średnich wartościach miesięcznych rat z 2024 roku,
- do 31 marca 2025 roku trzeba złożyć deklarację DN-1, a jeśli wpłaty za pierwsze trzy miesiące okażą się zbyt niskie, należy dopłacić różnicę zgodnie z wysokością podatku na rok 2025. Deklarację DN-1 składają osoby prawne, natomiast pozostali przedsiębiorcy powinni złożyć informację IN-1, jeśli w wyniku zmian przepisów nastąpiła zmiana klasyfikacji ich nieruchomości.
Obowiązek złożenia informacji IN-1 wiąże się bezpośrednio z powstaniem lub zmianą obowiązku podatkowego – w przypadku, gdy nowe definicje prowadzą do przeklasyfikowania budynku na budowlę lub odwrotnie, bądź utraty statusu budynku lub budowli, podatnicy mają 14 dni na zgłoszenie tych zmian odpowiednim organom. Po dokonaniu zgłoszenia, otrzymają decyzję dotyczącą wysokości podatku od nieruchomości jaki będą zobowiązani uiścić.
Nowe przepisy wprowadziły także istotną zmianę w opodatkowaniu garaży od stycznia 2025 roku – odtąd garaż stanowi część budynku mieszkalnego:
- garaże w budynkach mieszkalnych, użytkowane przez osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, pozostają objęte niższą stawką podatku jeśli są wykorzystywane zarówno do celów prywatnych jak i firmowych,
- jeśli jednak przedsiębiorca przeznaczy garaż wyłącznie na działalność gospodarczą, zapłaci wyższą stawkę podatku.
Joanna Przyjemska-Dolata
